Na onda da economia digital, a negociação de moeda virtual tornou-se um fenômeno global, transformando-se em uma nova terra de oportunidades para os investidores em busca de riqueza. Neste frenesi digital, a posição legal da China sobre a moeda virtual é vaga e a regulamentação das transações é rigorosa, tornando as questões fiscais ainda mais complexas. Compreender as obrigações relacionadas não é apenas uma questão de risco de conformidade legal, mas pode também impactar diretamente as decisões de investimento e os rendimentos. Este artigo irá focar na negociação pessoal de moeda virtual, explorando a possibilidade e os caminhos para a conformidade fiscal no Web3 dentro do atual quadro regulatório da China, como referência para a construção de um ecossistema Web3 saudável e sustentável.
O que é moeda virtual?
Para esclarecer se a moeda virtual deve ser tributada, primeiro é necessário entender o que é moeda virtual e se a compra e venda são permitidas.
Moeda virtual é qualquer forma de moeda que existe e é usada de maneira digital ou virtual, utilizando tecnologia de criptografia para proteger transações. Moeda virtual não possui uma entidade central de emissão ou regulação, mas utiliza sistemas descentralizados para registrar transações e emitir novas unidades.
Atualmente, de acordo com a notificação do Banco Popular da China e de cinco ministérios sobre a prevenção dos riscos do Bitcoin (documento nº [2013]289) (doravante denominado "documento nº 289"), a notificação emitida pelo Banco Popular da China e por sete ministérios em 4 de setembro de 2017 sobre a prevenção dos riscos de financiamento por meio da emissão de tokens (doravante denominada "anúncio nº 94") e a notificação emitida pelo Banco Popular da China e por dez ministérios em 24 de setembro de 2021 sobre a prevenção e a mitigação dos riscos da especulação em transações de moeda virtual (doravante denominada "notificação nº 924"), a moeda virtual é definida como não possuindo propriedades monetárias como a legalidade e a compulsoriedade, não possui o mesmo status legal que a moeda e não deve ser utilizada como moeda em circulação no mercado. No entanto, as notificações acima não negam as propriedades patrimoniais e mercantis que a moeda virtual pode possuir.
E, no documento número 289, menciona-se que "a negociação de Bitcoin, como uma forma de compra e venda de bens na Internet, permite que o público participe sob sua própria responsabilidade", e no aviso 924 menciona-se que "participar em atividades de investimento e negociação de moeda virtual envolve riscos legais. Qualquer entidade jurídica, organização não jurídica e pessoa singular que invista em moeda virtual e produtos derivados relacionados, que violem a ordem pública e os bons costumes, têm os atos jurídicos correspondentes considerados inválidos, e as perdas decorrentes são da responsabilidade do próprio investidor." Portanto, pode-se ver que, sob o sistema atual da China, os cidadãos têm o direito de comprar e vender moeda virtual.
Então, uma vez que a moeda virtual pode ser comprada e vendida como propriedade pessoal ou mercadoria, essa ação precisa ser tributada?
É necessário pagar impostos?
Este artigo discute apenas as transações básicas de moeda virtual pessoal, não considerando outras situações como airdrops, rendimentos DeFi, staking de tokens, etc. A questão de se é necessário pagar impostos pode ser considerada a partir de várias perspetivas.
Do ponto de vista nacional, a negociação de moeda virtual não é considerada uma indústria que deve ser encorajada, portanto, não há medidas de isenção fiscal correspondentes. Além disso, nas atuais políticas e ambiente econômico, o país também não abrirá mão da arrecadação dessa potencial fonte de receita fiscal.
Do ponto de vista regulatório, a tributação sobre indivíduos pertence à categoria do imposto sobre o rendimento pessoal. De acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, os seguintes tipos de rendimento pessoal estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Do ponto de vista da tributação, o objetivo das pessoas ao negociar moedas virtuais é obter lucro, então uma categoria mais adequada poderia ser juros, dividendos, rendimentos de dividendos ou ganhos de capital. No entanto, ao manter moedas virtuais, não há um sujeito na sua estrutura econômica que possa criar rendimento ou um retorno previsível sobre o capital ocupado. Portanto, em termos de finalidade de posse e natureza do ativo, isso se alinha mais com ganhos de capital.
Do ponto de vista legal, até o momento, a China ainda não promulgou leis ou regulamentos fiscais específicos para a moeda virtual. A política fiscal da moeda virtual na China depende principalmente da interpretação das leis fiscais existentes e da prática das autoridades fiscais locais.
Além da Lei do Imposto de Renda das Pessoas Físicas da República Popular da China mencionada acima, a atual "Resposta da Administração Geral de Impostos sobre a questão da tributação do imposto de renda pessoal sobre a receita obtida por indivíduos através da compra e venda de moeda virtual na internet" (ofício fiscal nacional [2008] 818) menciona que "a receita obtida por um indivíduo ao adquirir moeda virtual de jogadores pela internet e revendê-la a terceiros com um preço acrescido, está sujeita ao imposto de renda pessoal e deve ser calculada e paga conforme o item de "ganhos de transferência de propriedade". Embora essa resposta tenha sido publicada antes do surgimento do Bitcoin, não há diferença jurídica entre moeda virtual de blockchain e moeda virtual de jogo, portanto, o imposto de renda pessoal também deve ser pago com base nos ganhos de transferência de propriedade.
Como deve ser calculado o montante do imposto?
A legislação fiscal estipula que: o rendimento da transferência de propriedade é o montante da receita da transferência de propriedade, subtraindo o valor original da propriedade e as despesas razoáveis, resultando no rendimento tributável. Aplica-se uma taxa fixa, com uma taxa de 20%.
Em casos práticos, a renda de transferência é geralmente mais fácil de reconhecer, e como determinar o valor original do imóvel (custo de aquisição) torna-se a chave para calcular o imposto a pagar.
No caso de comprar uma moeda virtual em RMB e depois detê-la e vendê-la de volta ao RMB, o preço de venda é a renda e o preço de compra é o custo.
O imposto devido é = (rendimento - custo) * 20%
Mas devido às características da blockchain e aos hábitos de negociação dos investidores, durante esse período, os usuários provavelmente realizaram várias compras e transações de moeda-moeda, e ao converter parte dos fundos de volta para renminbi, pode não ser possível rastrear com precisão a qual compra esses fundos pertencem. Nesse caso, com base nos métodos de contabilidade geralmente usados para outros ativos, pode-se considerar a utilização do método de alocação proporcional para a contabilidade:
O montante tributável é = (rendimento - custo desta vez) * 20%
Se o contribuinte realmente não puder fornecer a base de cálculo de custos, a autoridade fiscal poderá realizar uma avaliação ou estabelecer uma cobrança através de uma entidade de avaliação.
Para isso, os investidores devem guardar adequadamente os comprovativos de compra e o snapshot dos ativos no momento da venda, para que possam calcular com precisão os custos e declarar impostos.
Como planejar a tributação de forma razoável?
A indústria Web3, como um novo campo da economia digital, oferece um amplo espaço para o planejamento tributário devido ao seu modelo de operação único e características transfronteiriças. Através de um planejamento razoável, como a escolha de jurisdições com baixas taxas ou incentivos fiscais, a distinção dos tipos de renda para otimizar o tratamento fiscal, a otimização do design da estrutura de ativos, e a busca por isenções fiscais e ferramentas de adiamento, os participantes da indústria podem reduzir efetivamente a carga tributária com conformidade.
É importante notar que, sob o atual sistema de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na China, o tratamento de ganhos e perdas de investimento depende do tipo específico de investimento e das disposições fiscais. Para a maioria dos investimentos, incluindo transações de moeda virtual, as autoridades fiscais geralmente calculam os impostos por transação, em vez de liquidar com base no rendimento líquido ou na perda líquida anual (diferente da apuração anual do rendimento global do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares). Isso significa que as perdas de transações diferentes no ano geralmente não podem ser usadas para compensar os ganhos de outras transações (diferente das regras para empresas, fundos e a IRS dos Estados Unidos).
Neste contexto, os investidores individuais também podem otimizar seus planos de impostos ajustando razoavelmente a natureza dos ativos e a forma de declaração. Por exemplo: trocar uma parte das moedas estáveis no topo do mercado e mantê-las, e no fundo do mercado trocar as moedas estáveis por moeda fiduciária, o que permite que os investidores adiamente razoavelmente o pagamento de parte dos impostos.
Situação 1: A compra de uma certa moeda virtual A teve um custo de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foi imediatamente vendida por 50 yuan em troca de moeda fiduciária. Depois, o mercado caiu e o A que foi mantido tornou-se 20 yuan. O montante a ser tributado é:
O montante tributável é = (50-25)*20%=5
Situação 2: O custo de aquisição da moeda virtual A foi de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foi trocado por 50 yuan em moeda estável. Após a queda do mercado, o A que se possui tornou-se 20 yuan, totalizando um ativo de 70 yuan. Neste momento, ao vender 50 yuan em moeda estável para trocar por moeda fiduciária, o montante sujeito a imposto é:
O montante sujeito a imposto é = (50-35.7)*20%=2.86
Nas duas situações acima, foram vendidos 50 yuan em moeda fiduciária e mantidos 20 yuan em A, mas na bull market, a conversão para moeda fiduciária exige o pagamento de 5 yuan de imposto pessoal, enquanto na bear market, apenas 2,86 yuan de imposto pessoal. Do ponto de vista da conformidade fiscal, isso contraria a intuição de que "na bull market, devemos retirar fundos".
É importante notar que esta suposição é baseada na premissa de que a autoridade fiscal permite o uso do método de alocação proporcional para calcular a base tributária.
Quais são os riscos de não declarar?
Há uma frase muito popular que diz "A autoridade tributária sabe mais sobre você do que você mesmo". Embora esta frase contenha uma certa dose de exagero, ela também reflete a aplicação integrada das tecnologias de big data, compartilhamento de informações entre múltiplos departamentos, sistemas fiscais eletrônicos e monitoramento inteligente de riscos no moderno sistema de arrecadação de impostos. Especialmente após a implementação do sistema "Golden Tax Phase III" na China, sua poderosa capacidade de coleta e análise de dados pode reconstruir suas atividades econômicas a partir de várias dimensões.
Se você evitar o pagamento de impostos, após ser auditado pela autoridade fiscal, será ordenado a pagar o valor em falta, além de uma multa por atraso de 0,05% por dia, e pode ser multado em até cinco vezes o valor do imposto, com um mínimo de 50%. Nos casos mais graves, você também poderá ser responsabilizado criminalmente.
Resumo do advogado Mankun
Na era Web3, a conformidade na declaração de impostos está se tornando cada vez mais importante. Embora a blockchain, as moedas virtuais e as finanças descentralizadas (DeFi) tenham trazido novos modelos econômicos e inovações tecnológicas, o pagamento de impostos conforme as normas legais continua a ser uma obrigação legal que não pode ser ignorada.
Os profissionais e usuários de Web3 devem prestar atenção às políticas fiscais, registrar proativamente as transações e manter comprovativos das transações, fazer um snapshot dos ativos em pontos críticos e planejar razoavelmente os impostos dentro dos limites legais para evitar riscos legais decorrentes de não conformidade.
A complexidade da obrigação fiscal não se deve apenas à incerteza das políticas, mas está intimamente relacionada com a percepção dos investidores sobre a conformidade. No futuro, à medida que o quadro regulatório for gradualmente aperfeiçoado, as regras neste domínio poderão tornar-se mais claras, mas antes disso, manter-se alerta e adaptarse ativamente às mudanças será a chave para os investidores protegerem os seus interesses no domínio do Web3.
/ FIM.
Autor do artigo: CryptoMiao
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O conteúdo é apenas para referência, não uma solicitação ou oferta. Nenhum aconselhamento fiscal, de investimento ou jurídico é fornecido. Consulte a isenção de responsabilidade para obter mais informações sobre riscos.
Mankiw Research | Negociar moeda virtual, precisa de pagar impostos?
Na onda da economia digital, a negociação de moeda virtual tornou-se um fenômeno global, transformando-se em uma nova terra de oportunidades para os investidores em busca de riqueza. Neste frenesi digital, a posição legal da China sobre a moeda virtual é vaga e a regulamentação das transações é rigorosa, tornando as questões fiscais ainda mais complexas. Compreender as obrigações relacionadas não é apenas uma questão de risco de conformidade legal, mas pode também impactar diretamente as decisões de investimento e os rendimentos. Este artigo irá focar na negociação pessoal de moeda virtual, explorando a possibilidade e os caminhos para a conformidade fiscal no Web3 dentro do atual quadro regulatório da China, como referência para a construção de um ecossistema Web3 saudável e sustentável. O que é moeda virtual? Para esclarecer se a moeda virtual deve ser tributada, primeiro é necessário entender o que é moeda virtual e se a compra e venda são permitidas. Moeda virtual é qualquer forma de moeda que existe e é usada de maneira digital ou virtual, utilizando tecnologia de criptografia para proteger transações. Moeda virtual não possui uma entidade central de emissão ou regulação, mas utiliza sistemas descentralizados para registrar transações e emitir novas unidades. Atualmente, de acordo com a notificação do Banco Popular da China e de cinco ministérios sobre a prevenção dos riscos do Bitcoin (documento nº [2013]289) (doravante denominado "documento nº 289"), a notificação emitida pelo Banco Popular da China e por sete ministérios em 4 de setembro de 2017 sobre a prevenção dos riscos de financiamento por meio da emissão de tokens (doravante denominada "anúncio nº 94") e a notificação emitida pelo Banco Popular da China e por dez ministérios em 24 de setembro de 2021 sobre a prevenção e a mitigação dos riscos da especulação em transações de moeda virtual (doravante denominada "notificação nº 924"), a moeda virtual é definida como não possuindo propriedades monetárias como a legalidade e a compulsoriedade, não possui o mesmo status legal que a moeda e não deve ser utilizada como moeda em circulação no mercado. No entanto, as notificações acima não negam as propriedades patrimoniais e mercantis que a moeda virtual pode possuir. E, no documento número 289, menciona-se que "a negociação de Bitcoin, como uma forma de compra e venda de bens na Internet, permite que o público participe sob sua própria responsabilidade", e no aviso 924 menciona-se que "participar em atividades de investimento e negociação de moeda virtual envolve riscos legais. Qualquer entidade jurídica, organização não jurídica e pessoa singular que invista em moeda virtual e produtos derivados relacionados, que violem a ordem pública e os bons costumes, têm os atos jurídicos correspondentes considerados inválidos, e as perdas decorrentes são da responsabilidade do próprio investidor." Portanto, pode-se ver que, sob o sistema atual da China, os cidadãos têm o direito de comprar e vender moeda virtual. Então, uma vez que a moeda virtual pode ser comprada e vendida como propriedade pessoal ou mercadoria, essa ação precisa ser tributada? É necessário pagar impostos? Este artigo discute apenas as transações básicas de moeda virtual pessoal, não considerando outras situações como airdrops, rendimentos DeFi, staking de tokens, etc. A questão de se é necessário pagar impostos pode ser considerada a partir de várias perspetivas. Do ponto de vista nacional, a negociação de moeda virtual não é considerada uma indústria que deve ser encorajada, portanto, não há medidas de isenção fiscal correspondentes. Além disso, nas atuais políticas e ambiente econômico, o país também não abrirá mão da arrecadação dessa potencial fonte de receita fiscal. Do ponto de vista regulatório, a tributação sobre indivíduos pertence à categoria do imposto sobre o rendimento pessoal. De acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, os seguintes tipos de rendimento pessoal estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Do ponto de vista da tributação, o objetivo das pessoas ao negociar moedas virtuais é obter lucro, então uma categoria mais adequada poderia ser juros, dividendos, rendimentos de dividendos ou ganhos de capital. No entanto, ao manter moedas virtuais, não há um sujeito na sua estrutura econômica que possa criar rendimento ou um retorno previsível sobre o capital ocupado. Portanto, em termos de finalidade de posse e natureza do ativo, isso se alinha mais com ganhos de capital. Do ponto de vista legal, até o momento, a China ainda não promulgou leis ou regulamentos fiscais específicos para a moeda virtual. A política fiscal da moeda virtual na China depende principalmente da interpretação das leis fiscais existentes e da prática das autoridades fiscais locais. Além da Lei do Imposto de Renda das Pessoas Físicas da República Popular da China mencionada acima, a atual "Resposta da Administração Geral de Impostos sobre a questão da tributação do imposto de renda pessoal sobre a receita obtida por indivíduos através da compra e venda de moeda virtual na internet" (ofício fiscal nacional [2008] 818) menciona que "a receita obtida por um indivíduo ao adquirir moeda virtual de jogadores pela internet e revendê-la a terceiros com um preço acrescido, está sujeita ao imposto de renda pessoal e deve ser calculada e paga conforme o item de "ganhos de transferência de propriedade". Embora essa resposta tenha sido publicada antes do surgimento do Bitcoin, não há diferença jurídica entre moeda virtual de blockchain e moeda virtual de jogo, portanto, o imposto de renda pessoal também deve ser pago com base nos ganhos de transferência de propriedade. Como deve ser calculado o montante do imposto? A legislação fiscal estipula que: o rendimento da transferência de propriedade é o montante da receita da transferência de propriedade, subtraindo o valor original da propriedade e as despesas razoáveis, resultando no rendimento tributável. Aplica-se uma taxa fixa, com uma taxa de 20%. Em casos práticos, a renda de transferência é geralmente mais fácil de reconhecer, e como determinar o valor original do imóvel (custo de aquisição) torna-se a chave para calcular o imposto a pagar. No caso de comprar uma moeda virtual em RMB e depois detê-la e vendê-la de volta ao RMB, o preço de venda é a renda e o preço de compra é o custo. O imposto devido é = (rendimento - custo) * 20% Mas devido às características da blockchain e aos hábitos de negociação dos investidores, durante esse período, os usuários provavelmente realizaram várias compras e transações de moeda-moeda, e ao converter parte dos fundos de volta para renminbi, pode não ser possível rastrear com precisão a qual compra esses fundos pertencem. Nesse caso, com base nos métodos de contabilidade geralmente usados para outros ativos, pode-se considerar a utilização do método de alocação proporcional para a contabilidade:
O montante tributável é = (rendimento - custo desta vez) * 20% Se o contribuinte realmente não puder fornecer a base de cálculo de custos, a autoridade fiscal poderá realizar uma avaliação ou estabelecer uma cobrança através de uma entidade de avaliação. Para isso, os investidores devem guardar adequadamente os comprovativos de compra e o snapshot dos ativos no momento da venda, para que possam calcular com precisão os custos e declarar impostos. Como planejar a tributação de forma razoável? A indústria Web3, como um novo campo da economia digital, oferece um amplo espaço para o planejamento tributário devido ao seu modelo de operação único e características transfronteiriças. Através de um planejamento razoável, como a escolha de jurisdições com baixas taxas ou incentivos fiscais, a distinção dos tipos de renda para otimizar o tratamento fiscal, a otimização do design da estrutura de ativos, e a busca por isenções fiscais e ferramentas de adiamento, os participantes da indústria podem reduzir efetivamente a carga tributária com conformidade. É importante notar que, sob o atual sistema de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na China, o tratamento de ganhos e perdas de investimento depende do tipo específico de investimento e das disposições fiscais. Para a maioria dos investimentos, incluindo transações de moeda virtual, as autoridades fiscais geralmente calculam os impostos por transação, em vez de liquidar com base no rendimento líquido ou na perda líquida anual (diferente da apuração anual do rendimento global do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares). Isso significa que as perdas de transações diferentes no ano geralmente não podem ser usadas para compensar os ganhos de outras transações (diferente das regras para empresas, fundos e a IRS dos Estados Unidos). Neste contexto, os investidores individuais também podem otimizar seus planos de impostos ajustando razoavelmente a natureza dos ativos e a forma de declaração. Por exemplo: trocar uma parte das moedas estáveis no topo do mercado e mantê-las, e no fundo do mercado trocar as moedas estáveis por moeda fiduciária, o que permite que os investidores adiamente razoavelmente o pagamento de parte dos impostos. Situação 1: A compra de uma certa moeda virtual A teve um custo de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foi imediatamente vendida por 50 yuan em troca de moeda fiduciária. Depois, o mercado caiu e o A que foi mantido tornou-se 20 yuan. O montante a ser tributado é:
O montante tributável é = (50-25)*20%=5 Situação 2: O custo de aquisição da moeda virtual A foi de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foi trocado por 50 yuan em moeda estável. Após a queda do mercado, o A que se possui tornou-se 20 yuan, totalizando um ativo de 70 yuan. Neste momento, ao vender 50 yuan em moeda estável para trocar por moeda fiduciária, o montante sujeito a imposto é:
O montante sujeito a imposto é = (50-35.7)*20%=2.86 Nas duas situações acima, foram vendidos 50 yuan em moeda fiduciária e mantidos 20 yuan em A, mas na bull market, a conversão para moeda fiduciária exige o pagamento de 5 yuan de imposto pessoal, enquanto na bear market, apenas 2,86 yuan de imposto pessoal. Do ponto de vista da conformidade fiscal, isso contraria a intuição de que "na bull market, devemos retirar fundos". É importante notar que esta suposição é baseada na premissa de que a autoridade fiscal permite o uso do método de alocação proporcional para calcular a base tributária. Quais são os riscos de não declarar? Há uma frase muito popular que diz "A autoridade tributária sabe mais sobre você do que você mesmo". Embora esta frase contenha uma certa dose de exagero, ela também reflete a aplicação integrada das tecnologias de big data, compartilhamento de informações entre múltiplos departamentos, sistemas fiscais eletrônicos e monitoramento inteligente de riscos no moderno sistema de arrecadação de impostos. Especialmente após a implementação do sistema "Golden Tax Phase III" na China, sua poderosa capacidade de coleta e análise de dados pode reconstruir suas atividades econômicas a partir de várias dimensões. Se você evitar o pagamento de impostos, após ser auditado pela autoridade fiscal, será ordenado a pagar o valor em falta, além de uma multa por atraso de 0,05% por dia, e pode ser multado em até cinco vezes o valor do imposto, com um mínimo de 50%. Nos casos mais graves, você também poderá ser responsabilizado criminalmente. Resumo do advogado Mankun Na era Web3, a conformidade na declaração de impostos está se tornando cada vez mais importante. Embora a blockchain, as moedas virtuais e as finanças descentralizadas (DeFi) tenham trazido novos modelos econômicos e inovações tecnológicas, o pagamento de impostos conforme as normas legais continua a ser uma obrigação legal que não pode ser ignorada. Os profissionais e usuários de Web3 devem prestar atenção às políticas fiscais, registrar proativamente as transações e manter comprovativos das transações, fazer um snapshot dos ativos em pontos críticos e planejar razoavelmente os impostos dentro dos limites legais para evitar riscos legais decorrentes de não conformidade. A complexidade da obrigação fiscal não se deve apenas à incerteza das políticas, mas está intimamente relacionada com a percepção dos investidores sobre a conformidade. No futuro, à medida que o quadro regulatório for gradualmente aperfeiçoado, as regras neste domínio poderão tornar-se mais claras, mas antes disso, manter-se alerta e adaptarse ativamente às mudanças será a chave para os investidores protegerem os seus interesses no domínio do Web3.
/ FIM. Autor do artigo: CryptoMiao