Na onda da economia digital, a negociação de moeda virtual tornou-se popular em todo o mundo, transformando-se em uma nova terra de oportunidades para os investidores em busca de riqueza. Nesta corrida ao ouro digital, a posição legal da China em relação à moeda virtual é ambígua e a regulamentação das transações é rigorosa, tornando as questões fiscais mais complexas. Compreender as obrigações relevantes não só diz respeito ao risco de conformidade legal, mas também pode impactar diretamente as decisões de investimento e os rendimentos. Este artigo irá focar na negociação de moeda virtual por indivíduos, explorando a possibilidade e os caminhos da tributação em conformidade com o Web3 dentro do atual quadro regulatório da China, oferecendo referências para a construção de um ecossistema Web3 saudável e sustentável.
O que é moeda virtual?
Para esclarecer se a moeda virtual deve ser tributada, é primeiro necessário entender o que é moeda virtual e se a compra e venda são permitidas.
A moeda virtual é qualquer forma de moeda que existe e é utilizada de forma digital ou virtual, utilizando tecnologia de criptografia para proteger transações. A moeda virtual não tem uma entidade central de emissão ou de regulação, mas utiliza sistemas descentralizados para registrar transações e emitir novas unidades.
Atualmente, de acordo com a Notificação do Banco Popular da China e de cinco ministérios sobre a prevenção de riscos do Bitcoin (documento nº [2013]289) (doravante denominado "documento nº 289"), o Aviso sobre a prevenção de riscos de financiamento de emissão de tokens publicado em 4 de setembro de 2017 pelo Banco Popular da China e por sete ministérios (doravante denominado "aviso nº 94") e a Notificação sobre a prevenção e tratamento de riscos de especulação em transações de moeda virtual publicada em 24 de setembro de 2021 pelo Banco Popular da China e por dez ministérios (doravante denominado "notificação nº 924"), a moeda virtual é definida como não possuindo propriedades monetárias legais e obrigatórias, não tendo o mesmo status legal que a moeda, não podendo e não devendo ser usada como moeda em circulação no mercado. No entanto, as notificações acima não negam as propriedades de bens e mercadorias que a moeda virtual possui.
E, no documento 289, é mencionado que "as transações de Bitcoin, como uma forma de compra e venda de bens na internet, permitem que o público em geral participe, assumindo os riscos". Além disso, na notificação 924, é mencionado que "participar em atividades de investimento e negociação de moeda virtual envolve riscos legais. Qualquer entidade legal, organização não legal e pessoa física que invista em moeda virtual e produtos derivados relacionados, que viole a ordem pública e os bons costumes, terá seus atos civis relacionados considerados nulos, sendo as perdas daí decorrentes de sua própria responsabilidade". Portanto, é evidente que, sob o sistema atual da China, os cidadãos têm o direito de comprar e vender moeda virtual.
Então, uma vez que a moeda virtual pode ser comprada e vendida como propriedade pessoal ou mercadoria, essa ação precisa de impostos?
É necessário pagar impostos?
Este artigo discute apenas as transações básicas de moeda virtual pessoal, sem considerar airdrops, rendimentos DeFi, staking de tokens e outras situações. A questão de saber se é necessário pagar impostos pode ser considerada sob vários aspectos.
Do ponto de vista do país, a negociação de moeda virtual não pertence a uma indústria incentivada para desenvolvimento, portanto, não há medidas correspondentes de isenção fiscal. Além disso, nas atuais políticas e ambiente econômico, o país também não abrirá mão da arrecadação dessa potencial fonte de receita.
Do ponto de vista da regulamentação, a tributação sobre indivíduos é considerada parte do imposto sobre o rendimento pessoal. De acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, as seguintes categorias de rendimento pessoal devem ser sujeitas ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Do ponto de vista fiscal, se um indivíduo negoceia moeda virtual com o objetivo de obter rendimentos, então uma categoria mais apropriada pode ser juros, dividendos, rendimentos de bónus ou rendimentos da transferência de propriedade. No entanto, se você possui moeda virtual, não há nenhuma entidade em sua estrutura econômica que possa gerar renda ou ter um retorno previsível de juros para os fundos ocupados. Por conseguinte, em termos da finalidade da detenção e da natureza dos ativos, está mais em consonância com os rendimentos provenientes da transmissão de propriedade.
Do ponto de vista legal, até o momento a China ainda não promulgou leis ou regulamentos fiscais especificamente destinados à moeda virtual. A política fiscal da moeda virtual na China baseia-se principalmente na interpretação das leis fiscais existentes e na prática das autoridades fiscais locais.
Além da Lei do Imposto de Renda das Pessoas Físicas da República Popular da China mencionada acima, a atual "Resposta da Administração Estatal de Impostos sobre a Tributação do Rendimento Obtido por Indivíduos com a Compra e Venda de Moeda Virtual pela Internet" (Documento Nacional de Impostos [2008] nº 818) menciona que "o rendimento obtido por indivíduos ao adquirir moeda virtual de jogadores pela Internet e vendê-la a outros com um preço superior é considerado rendimento tributável pelo imposto de renda das pessoas físicas e deve ser calculado e pago de acordo com o item de "rendimento da transferência de propriedade"." Embora essa resposta tenha sido emitida antes do nascimento do Bitcoin, a moeda virtual baseada em blockchain e a moeda virtual de jogos não diferem em termos legais, portanto, também devem pagar imposto de renda das pessoas físicas com base no rendimento da transferência de propriedade.
Como deve ser calculado o montante do imposto?
A legislação fiscal estipula que: o rendimento da alienação de bens é a diferença entre o valor da receita da alienação e o valor original do bem, assim como as despesas razoáveis incorridas, sendo este o rendimento sujeito a imposto. Aplica-se uma taxa de imposto proporcional de 20%.
Em casos práticos, a receita de transferência é geralmente mais fácil de confirmar, enquanto a forma de confirmar o valor original do ativo (custo de aquisição) torna-se a chave para calcular o imposto devido.
No caso de adquirir uma certa moeda virtual com renminbi e mantê-la para depois vender e trocar de volta por renminbi, o preço de venda é considerado como receita e o preço de compra como custo.
O montante tributável é = (renda - custo) * 20%
Mas devido às características da blockchain e aos hábitos de negociação dos investidores, durante esse período, os usuários podem ter realizado várias compras e transações de moeda para moeda, e ao converter parte dos fundos de volta para RMB, pode ser difícil rastrear com precisão a qual compra esses fundos pertencem. Nessa situação, com base nos métodos contábeis geralmente utilizados para outros ativos, pode-se considerar a utilização do método de alocação proporcional para a contabilidade:
O montante tributável é = (rendimento - custo desta vez) * 20%
Se o contribuinte não conseguir fornecer fundamentos para a contabilização de custos, a autoridade fiscal poderá realizar uma avaliação através de uma entidade avaliadora ou determinar a arrecadação.
Para isso, os investidores devem manter corretamente os comprovantes de compra e o instantâneo (snapshot) dos ativos no momento da venda, a fim de calcular com precisão os custos e declarar impostos.
Como planejar a tributação de forma razoável?
A indústria Web3, como um novo campo da economia digital, oferece um amplo espaço para planejamento fiscal devido ao seu modelo operacional único e características transfronteiriças. Através de um planejamento razoável, como a escolha de jurisdições com baixas taxas ou incentivos fiscais, a distinção dos tipos de renda para otimizar o tratamento fiscal, a otimização do design da estrutura de ativos, e a busca de isenções fiscais e ferramentas de adiamento, os participantes da indústria podem reduzir efetivamente a carga tributária, respeitando a conformidade.
É importante notar que, sob o atual sistema de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na China, o tratamento dos ganhos e perdas de investimento depende do tipo específico de investimento e das disposições fiscais. Para a maioria dos investimentos, incluindo transações com moeda virtual, as autoridades fiscais geralmente calculam o imposto de forma separada para cada transação, em vez de fazer um ajuste anual com base no rendimento líquido ou na perda líquida (diferente do ajuste anual para o rendimento agregado do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares). Isso significa que as perdas de transações diferentes dentro do ano geralmente não podem ser usadas para compensar os ganhos de outras transações (diferente das disposições para empresas, fundos e do IRS dos Estados Unidos).
Neste quadro, os investidores individuais também podem otimizar o plano de impostos ajustando razoavelmente a natureza dos ativos e a forma de declaração. Por exemplo: trocar parte das moedas estáveis no topo do mercado e mantê-las, e no fundo do mercado converter as moedas estáveis em moeda fiat, o que permite que os investidores adiariam razoavelmente o pagamento de parte dos impostos.
Situação 1: O custo de compra de uma moeda virtual A é de 50 yuans, e depois que ela sobe para 100 yuans, ela é imediatamente vendida por 50 yuans e trocada por moeda fiduciária, e então o mercado cai e o A mantido se torna 20 yuan. O montante a tributar é:
O montante sujeito a imposto é = (50-25)*20%=5
Situação 2: O custo de aquisição da moeda virtual A foi de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foram trocados 50 yuan em moeda estável. Após a queda do mercado, A que foi mantida tornou-se 20 yuan, e o total de ativos se tornou 70 yuan. Neste momento, ao vender 50 yuan em moeda estável para trocar por moeda fiduciária, o valor sujeito a imposto é:
O montante tributável é = (50-35.7)*20%=2.86
Nas duas situações acima, foram vendidos um total de 50 yuan de moeda fiduciária e mantidos 20 yuan de A, mas na bull market, a conversão para moeda fiduciária requer o pagamento de 5 yuan de imposto pessoal, enquanto na bear market, a conversão apenas requer o pagamento de 2,86 yuan de imposto pessoal. Do ponto de vista da conformidade fiscal, isso contrasta com a intuição de todos de que "na bull market é necessário retirar o capital".
É importante notar que esta suposição é feita com base na premissa de que a autoridade fiscal permite o uso do método de alocação proporcional para calcular a base tributária.
Quais são os riscos de não declarar?
Há uma frase muito popular que diz "o fisco conhece-te melhor do que tu próprio". Embora essa frase contenha um certo exagero, também reflete a aplicação abrangente de técnicas de big data, compartilhamento de informações entre múltiplos departamentos, sistemas fiscais eletrônicos e monitoramento inteligente de riscos no moderno sistema de arrecadação de impostos. Especialmente após a implementação do sistema "Golden Tax Phase III" na China, sua poderosa capacidade de coleta e análise de dados pode restaurar suas atividades econômicas a partir de múltiplas dimensões.
Se houver evasão no pagamento de impostos, após a fiscalização pela autoridade fiscal, será ordenado o pagamento retroativo, e será cobrada uma multa de mora de cinco milésimos por dia, além de uma multa de cinquenta por cento a cinco vezes o valor do imposto, e em casos graves, também será necessária a responsabilização criminal.
Resumo do advogado Mankun
Na era do Web3, a conformidade na declaração de impostos está se tornando cada vez mais importante. Embora a blockchain, as moedas criptográficas e as finanças descentralizadas (DeFi) tenham trazido novos modelos econômicos e inovações tecnológicas, a conformidade fiscal continua a ser uma obrigação legal que não pode ser ignorada.
Os profissionais e usuários de Web3 devem prestar atenção às políticas fiscais, registrar ativamente as transações e manter comprovativos dessas transações, realizar snapshots dos ativos em pontos críticos e planejar razoavelmente o pagamento de impostos dentro dos limites legais, a fim de evitar riscos legais decorrentes de não conformidade.
A complexidade da obrigação fiscal não se deve apenas à incerteza das políticas, mas está intimamente relacionada à percepção dos investidores sobre a Conformidade. No futuro, à medida que o quadro regulatório se aperfeiçoa gradualmente, as regras nesse campo poderão tornar-se mais claras, mas antes disso, manter a vigilância e adaptar-se proativamente às mudanças será a chave para os investidores protegerem seus interesses no domínio Web3.
/ FIM.
Este artigo é da autoria de: CryptoMiao
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O conteúdo serve apenas de referência e não constitui uma solicitação ou oferta. Não é prestado qualquer aconselhamento em matéria de investimento, fiscal ou jurídica. Consulte a Declaração de exoneração de responsabilidade para obter mais informações sobre os riscos.
Mankiw pesquisa｜Negociar moeda virtual, precisa pagar impostos?
Na onda da economia digital, a negociação de moeda virtual tornou-se popular em todo o mundo, transformando-se em uma nova terra de oportunidades para os investidores em busca de riqueza. Nesta corrida ao ouro digital, a posição legal da China em relação à moeda virtual é ambígua e a regulamentação das transações é rigorosa, tornando as questões fiscais mais complexas. Compreender as obrigações relevantes não só diz respeito ao risco de conformidade legal, mas também pode impactar diretamente as decisões de investimento e os rendimentos. Este artigo irá focar na negociação de moeda virtual por indivíduos, explorando a possibilidade e os caminhos da tributação em conformidade com o Web3 dentro do atual quadro regulatório da China, oferecendo referências para a construção de um ecossistema Web3 saudável e sustentável. O que é moeda virtual? Para esclarecer se a moeda virtual deve ser tributada, é primeiro necessário entender o que é moeda virtual e se a compra e venda são permitidas. A moeda virtual é qualquer forma de moeda que existe e é utilizada de forma digital ou virtual, utilizando tecnologia de criptografia para proteger transações. A moeda virtual não tem uma entidade central de emissão ou de regulação, mas utiliza sistemas descentralizados para registrar transações e emitir novas unidades. Atualmente, de acordo com a Notificação do Banco Popular da China e de cinco ministérios sobre a prevenção de riscos do Bitcoin (documento nº [2013]289) (doravante denominado "documento nº 289"), o Aviso sobre a prevenção de riscos de financiamento de emissão de tokens publicado em 4 de setembro de 2017 pelo Banco Popular da China e por sete ministérios (doravante denominado "aviso nº 94") e a Notificação sobre a prevenção e tratamento de riscos de especulação em transações de moeda virtual publicada em 24 de setembro de 2021 pelo Banco Popular da China e por dez ministérios (doravante denominado "notificação nº 924"), a moeda virtual é definida como não possuindo propriedades monetárias legais e obrigatórias, não tendo o mesmo status legal que a moeda, não podendo e não devendo ser usada como moeda em circulação no mercado. No entanto, as notificações acima não negam as propriedades de bens e mercadorias que a moeda virtual possui. E, no documento 289, é mencionado que "as transações de Bitcoin, como uma forma de compra e venda de bens na internet, permitem que o público em geral participe, assumindo os riscos". Além disso, na notificação 924, é mencionado que "participar em atividades de investimento e negociação de moeda virtual envolve riscos legais. Qualquer entidade legal, organização não legal e pessoa física que invista em moeda virtual e produtos derivados relacionados, que viole a ordem pública e os bons costumes, terá seus atos civis relacionados considerados nulos, sendo as perdas daí decorrentes de sua própria responsabilidade". Portanto, é evidente que, sob o sistema atual da China, os cidadãos têm o direito de comprar e vender moeda virtual. Então, uma vez que a moeda virtual pode ser comprada e vendida como propriedade pessoal ou mercadoria, essa ação precisa de impostos? É necessário pagar impostos? Este artigo discute apenas as transações básicas de moeda virtual pessoal, sem considerar airdrops, rendimentos DeFi, staking de tokens e outras situações. A questão de saber se é necessário pagar impostos pode ser considerada sob vários aspectos. Do ponto de vista do país, a negociação de moeda virtual não pertence a uma indústria incentivada para desenvolvimento, portanto, não há medidas correspondentes de isenção fiscal. Além disso, nas atuais políticas e ambiente econômico, o país também não abrirá mão da arrecadação dessa potencial fonte de receita. Do ponto de vista da regulamentação, a tributação sobre indivíduos é considerada parte do imposto sobre o rendimento pessoal. De acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, as seguintes categorias de rendimento pessoal devem ser sujeitas ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Do ponto de vista fiscal, se um indivíduo negoceia moeda virtual com o objetivo de obter rendimentos, então uma categoria mais apropriada pode ser juros, dividendos, rendimentos de bónus ou rendimentos da transferência de propriedade. No entanto, se você possui moeda virtual, não há nenhuma entidade em sua estrutura econômica que possa gerar renda ou ter um retorno previsível de juros para os fundos ocupados. Por conseguinte, em termos da finalidade da detenção e da natureza dos ativos, está mais em consonância com os rendimentos provenientes da transmissão de propriedade. Do ponto de vista legal, até o momento a China ainda não promulgou leis ou regulamentos fiscais especificamente destinados à moeda virtual. A política fiscal da moeda virtual na China baseia-se principalmente na interpretação das leis fiscais existentes e na prática das autoridades fiscais locais. Além da Lei do Imposto de Renda das Pessoas Físicas da República Popular da China mencionada acima, a atual "Resposta da Administração Estatal de Impostos sobre a Tributação do Rendimento Obtido por Indivíduos com a Compra e Venda de Moeda Virtual pela Internet" (Documento Nacional de Impostos [2008] nº 818) menciona que "o rendimento obtido por indivíduos ao adquirir moeda virtual de jogadores pela Internet e vendê-la a outros com um preço superior é considerado rendimento tributável pelo imposto de renda das pessoas físicas e deve ser calculado e pago de acordo com o item de "rendimento da transferência de propriedade"." Embora essa resposta tenha sido emitida antes do nascimento do Bitcoin, a moeda virtual baseada em blockchain e a moeda virtual de jogos não diferem em termos legais, portanto, também devem pagar imposto de renda das pessoas físicas com base no rendimento da transferência de propriedade. Como deve ser calculado o montante do imposto? A legislação fiscal estipula que: o rendimento da alienação de bens é a diferença entre o valor da receita da alienação e o valor original do bem, assim como as despesas razoáveis incorridas, sendo este o rendimento sujeito a imposto. Aplica-se uma taxa de imposto proporcional de 20%. Em casos práticos, a receita de transferência é geralmente mais fácil de confirmar, enquanto a forma de confirmar o valor original do ativo (custo de aquisição) torna-se a chave para calcular o imposto devido. No caso de adquirir uma certa moeda virtual com renminbi e mantê-la para depois vender e trocar de volta por renminbi, o preço de venda é considerado como receita e o preço de compra como custo. O montante tributável é = (renda - custo) * 20% Mas devido às características da blockchain e aos hábitos de negociação dos investidores, durante esse período, os usuários podem ter realizado várias compras e transações de moeda para moeda, e ao converter parte dos fundos de volta para RMB, pode ser difícil rastrear com precisão a qual compra esses fundos pertencem. Nessa situação, com base nos métodos contábeis geralmente utilizados para outros ativos, pode-se considerar a utilização do método de alocação proporcional para a contabilidade:
O montante tributável é = (rendimento - custo desta vez) * 20% Se o contribuinte não conseguir fornecer fundamentos para a contabilização de custos, a autoridade fiscal poderá realizar uma avaliação através de uma entidade avaliadora ou determinar a arrecadação. Para isso, os investidores devem manter corretamente os comprovantes de compra e o instantâneo (snapshot) dos ativos no momento da venda, a fim de calcular com precisão os custos e declarar impostos. Como planejar a tributação de forma razoável? A indústria Web3, como um novo campo da economia digital, oferece um amplo espaço para planejamento fiscal devido ao seu modelo operacional único e características transfronteiriças. Através de um planejamento razoável, como a escolha de jurisdições com baixas taxas ou incentivos fiscais, a distinção dos tipos de renda para otimizar o tratamento fiscal, a otimização do design da estrutura de ativos, e a busca de isenções fiscais e ferramentas de adiamento, os participantes da indústria podem reduzir efetivamente a carga tributária, respeitando a conformidade. É importante notar que, sob o atual sistema de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na China, o tratamento dos ganhos e perdas de investimento depende do tipo específico de investimento e das disposições fiscais. Para a maioria dos investimentos, incluindo transações com moeda virtual, as autoridades fiscais geralmente calculam o imposto de forma separada para cada transação, em vez de fazer um ajuste anual com base no rendimento líquido ou na perda líquida (diferente do ajuste anual para o rendimento agregado do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares). Isso significa que as perdas de transações diferentes dentro do ano geralmente não podem ser usadas para compensar os ganhos de outras transações (diferente das disposições para empresas, fundos e do IRS dos Estados Unidos). Neste quadro, os investidores individuais também podem otimizar o plano de impostos ajustando razoavelmente a natureza dos ativos e a forma de declaração. Por exemplo: trocar parte das moedas estáveis no topo do mercado e mantê-las, e no fundo do mercado converter as moedas estáveis em moeda fiat, o que permite que os investidores adiariam razoavelmente o pagamento de parte dos impostos. Situação 1: O custo de compra de uma moeda virtual A é de 50 yuans, e depois que ela sobe para 100 yuans, ela é imediatamente vendida por 50 yuans e trocada por moeda fiduciária, e então o mercado cai e o A mantido se torna 20 yuan. O montante a tributar é:
O montante sujeito a imposto é = (50-25)*20%=5 Situação 2: O custo de aquisição da moeda virtual A foi de 50 yuan, e após subir para 100 yuan, foram trocados 50 yuan em moeda estável. Após a queda do mercado, A que foi mantida tornou-se 20 yuan, e o total de ativos se tornou 70 yuan. Neste momento, ao vender 50 yuan em moeda estável para trocar por moeda fiduciária, o valor sujeito a imposto é:
O montante tributável é = (50-35.7)*20%=2.86 Nas duas situações acima, foram vendidos um total de 50 yuan de moeda fiduciária e mantidos 20 yuan de A, mas na bull market, a conversão para moeda fiduciária requer o pagamento de 5 yuan de imposto pessoal, enquanto na bear market, a conversão apenas requer o pagamento de 2,86 yuan de imposto pessoal. Do ponto de vista da conformidade fiscal, isso contrasta com a intuição de todos de que "na bull market é necessário retirar o capital". É importante notar que esta suposição é feita com base na premissa de que a autoridade fiscal permite o uso do método de alocação proporcional para calcular a base tributária. Quais são os riscos de não declarar? Há uma frase muito popular que diz "o fisco conhece-te melhor do que tu próprio". Embora essa frase contenha um certo exagero, também reflete a aplicação abrangente de técnicas de big data, compartilhamento de informações entre múltiplos departamentos, sistemas fiscais eletrônicos e monitoramento inteligente de riscos no moderno sistema de arrecadação de impostos. Especialmente após a implementação do sistema "Golden Tax Phase III" na China, sua poderosa capacidade de coleta e análise de dados pode restaurar suas atividades econômicas a partir de múltiplas dimensões. Se houver evasão no pagamento de impostos, após a fiscalização pela autoridade fiscal, será ordenado o pagamento retroativo, e será cobrada uma multa de mora de cinco milésimos por dia, além de uma multa de cinquenta por cento a cinco vezes o valor do imposto, e em casos graves, também será necessária a responsabilização criminal. Resumo do advogado Mankun Na era do Web3, a conformidade na declaração de impostos está se tornando cada vez mais importante. Embora a blockchain, as moedas criptográficas e as finanças descentralizadas (DeFi) tenham trazido novos modelos econômicos e inovações tecnológicas, a conformidade fiscal continua a ser uma obrigação legal que não pode ser ignorada. Os profissionais e usuários de Web3 devem prestar atenção às políticas fiscais, registrar ativamente as transações e manter comprovativos dessas transações, realizar snapshots dos ativos em pontos críticos e planejar razoavelmente o pagamento de impostos dentro dos limites legais, a fim de evitar riscos legais decorrentes de não conformidade. A complexidade da obrigação fiscal não se deve apenas à incerteza das políticas, mas está intimamente relacionada à percepção dos investidores sobre a Conformidade. No futuro, à medida que o quadro regulatório se aperfeiçoa gradualmente, as regras nesse campo poderão tornar-se mais claras, mas antes disso, manter a vigilância e adaptar-se proativamente às mudanças será a chave para os investidores protegerem seus interesses no domínio Web3.
/ FIM. Este artigo é da autoria de: CryptoMiao