マルタの暗号資産レジームの分析

1. はじめに

マルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ重要なハブです。この国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術の分野で優れた成果を上げています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号化通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーン島」として知られています。EU加盟国として、マルタは暗号化通貨とブロックチェーンの分野で積極的な規制姿勢を採用し、世界のリーダーとなっています。本稿では、基本的な税制、暗号化通貨の税制、暗号化通貨の規制政策、そして将来の展望の4つの側面からマルタの暗号資産制度を分析します。

2. マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタは累進課税を実施しており、個人所得税の税率は0%から35%までさまざまです。政府は自国の居住者に対して世界的な所得課税を行い、非居住者にはマルタで発生した所得のみを課税します。居住者の地位は主に個人がマルタに居住している期間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタは外国居住者や高純資産者に対して特別な税制プランを提供しており、例えば「マルタ退職プラン」と「グローバル居住者プラン」があり、これらのプランは固定税率と税の減免特典を提供します。

マルタの税制は所得税と付加価値税を主体としています。その他の主要な税目にはキャピタルゲイン税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は不動産税、営業税、ライセンスおよび登録料を課す権限を持っています。消費税や環境税のような特別税は特定の商品、サービス、環境保護に対して課税されます。

2.2 所得税

マルタの税収居住企業とは、主に経営管理の所在地または有効な管理の所在地がマルタにある法的実体を指します。企業所得税の課税対象は、マルタ国内で事業活動を行っている企業、会社などの法人です。マルタに常設機関を持つ非居住企業は、その常設機関の収入およびマルタからの収入に対して企業所得税を支払う必要があります。常設機関を持たない非居住企業は、マルタからの収入に対してのみ税金を支払う必要があります。

企業が固定資産、株式、不動産を売却して得たキャピタルゲインは、通常の収入と見なされ、法人税が課せられます。マルタの法人税率は35%ですが、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減することができます。

個人所得税に関して、マルタに永住権を持つか、あるカレンダー年内にマルタからの所得が総収入の50％を超えた個人はマルタの居住者と見なされます。マルタの居住者は世界中の所得に対して個人所得税を支払う必要があり、非居住者はマルタからの所得に対してのみ課税されます。個人所得税は累進課税制を採用しており、最高税率は35％です。

2.3 付加価値税

マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、賃貸収入、そして商品の輸入に適用されます。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%で、特定の商品やサービスには5%の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。

2.4 その他の税金

マルタは国際競争力を高め、外国投資を誘致するために財産税を免除しました。不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税制度を実施しており、税率は不動産の取得時期や譲渡価値によって異なり、通常は8%または10%です。

印紙税は不動産の譲渡および市場証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡に対する税率は5%（ゴッゾ地域は2%）、市場証券の譲渡に対する税率は2%（不動産会社の株式譲渡は5%）です。マルタでは、株式の再編成や同一グループ内の権益の交換など、さまざまな印紙税の免除が提供されています。

3. マルタの暗号化税制

マルタの暗号化通貨税制は比較的明確で、主に一般税法の規定に依存しています。暗号化通貨取引の所得は資本利得と見なされ、個人所得税または法人所得税を支払う必要があります。取引者はマルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があります。

マルタでは暗号化通貨取引に通常付加価値税は適用されません。これは、EU法に基づき、暗号化通貨が金融サービスの一部と見なされるためです。しかし、暗号化通貨取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を履行し、マネーロンダリング防止法および顧客のデューデリジェンス規定を遵守しなければなりません。

ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するために、マルタは一連の税制優遇策を提供しています。条件を満たす企業は、より低い法人税率を享受でき、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できます。マルタはまた、ブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発支出の税額控除を提供しており、その割合は25%から70%まで様々です。

さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の会社に対して、低い法人税率や追加支出の控除を含む優遇税制を提供しています。知的財産に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を設けています。

国際投資家によるそのグローバル収入の二重課税を避けるために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーンおよび暗号化通貨業界のリーディングセンターになるという決意を示しています。

4. マルタの暗号通貨規制政策

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法的枠組みを策定した世界の国の中で早期に取り組んだ国の一つです。その規制政策は、主に《仮想金融資産法》、《革新的技術の取り決め及びサービス法》および《デジタル革新機関法》などの法律に基づいて展開されています。

2018年に成立した《仮想金融資産法》では、暗号化通貨および関連活動について詳細な定義と分類が行われ、具体的な規制要件が設けられました。暗号化通貨の取引、管理、保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダーは、マルタ金融サービス管理局に登録し、厳格な規制基準、包括的なマネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策、透明性要件、定期報告などを遵守しなければなりません。

マルタでの初期トークン発行を行う企業は、金融サービス管理局に詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画を含むプロジェクト情報を開示する必要があります。すべての仮想金融資産サービス提供者は、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の保持を含む国際的な資金洗浄およびテロ資金供与対策基準を遵守しなければなりません。

《革新的技術の配置とサービス法》は、革新的な技術の配置とサービス局を設立し、ブロックチェーンやその他の革新的な技術の応用を認証・監督し、技術の安全性と透明性を確保します。《デジタル革新機関法》は、マルタデジタル革新機関を設立し、ブロックチェーンや暗号通貨を含む国家のデジタル革新を推進し、監督します。

マルタの暗号化通貨規制フレームワークは、厳格な法律と規制措置を通じて、暗号化通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資家の権利を保護するとともに、フィンテックの革新と業界の発展を促進します。

5. マルタ暗号化資産制度のまとめと展望

マルタの暗号資産税制は明確で先見性があり、主に一般税法に依存しています。マルタは暗号通貨取引の所得をキャピタルゲインと見なし、個人所得税または法人所得税を課され、暗号通貨取引には付加価値税を免除します。マルタは暗号通貨取引を行う企業や個人に対して厳格な税務申告およびマネーロンダリング対策を求めており、コンプライアンスと市場の透明性を確保しています。

マルタの税制は主に投資家の利益を保護し、金融リスクを防ぐことを目的としていますが、政府は明らかに暗号資産分野の発展を奨励する姿勢を持ち、革新的な技術の整備やサービス法、その他の優遇政策を通じて、ブロックチェーンや暗号通貨企業を積極的に誘致し、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。

未来を見据えて、マルタは引き続き世界の暗号資産の規制と税制の分野で先導的な役割を果たしていくでしょう。世界的に暗号通貨の受け入れが高まる中、マルタは暗号通貨市場の発展と変化に適応するために、税制をさらに整備する可能性があります。税制政策を継続的に調整し最適化することによって、マルタはより多くのブロックチェーンおよび暗号通貨企業を引き付け、国際金融市場でより有利な地位を占め、国内経済の持続的な成長と革新を促進することが期待されています。