Analyse du système des actifs numériques de Malte

1. Introduction

Malte, située au centre de la Méditerranée, est un important carrefour reliant l'Europe, l'Afrique du Nord et le Moyen-Orient. L'économie du pays est principalement axée sur les services, avec des performances remarquables dans les domaines du tourisme, de la finance et des technologies de l'information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l'industrie de la blockchain et du chiffrement, et est surnommée "l'île de la blockchain". En tant que membre de l'Union européenne, Malte adopte une attitude réglementaire proactive dans le domaine des cryptomonnaies et de la blockchain, devenant ainsi un leader mondial. Cet article analysera le système des actifs cryptographiques de Malte sous quatre aspects : le système fiscal de base, le système fiscal des cryptomonnaies, les politiques de réglementation des cryptomonnaies et les perspectives d'avenir.

2. Le système fiscal de base de Malte

2.1 Système fiscal maltais

Malte applique un système fiscal progressif, avec un taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques variant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose un impôt sur le revenu mondial pour les résidents, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus générés à Malte. Le statut de résident est principalement basé sur le temps de résidence de l'individu à Malte et le principe du centre d'intérêts économiques. Malte propose des régimes fiscaux spéciaux pour les résidents étrangers et les personnes à haute valeur nette, tels que le "régime de retraite maltais" et le "régime de résident mondial", qui offrent des taux d'imposition fixes et des réductions d'impôts.

Le système fiscal de Malte est principalement basé sur l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée. D'autres impôts importants incluent l'impôt sur les gains en capital, les droits de douane à l'importation et à l'exportation, ainsi que l'impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le droit de percevoir la taxe foncière, la taxe professionnelle ainsi que les frais de licence et d'enregistrement. Des taxes spéciales telles que la taxe de consommation et la taxe environnementale sont appliquées sur des biens, des services et pour la protection de l'environnement.

2.2 impôt sur le revenu

Les entreprises résidentes fiscales de Malte désignent des entités juridiques dont le lieu principal d'exploitation ou le lieu de gestion effective se trouve à Malte. L'objet de l'imposition de l'impôt sur les sociétés est constitué par les entreprises, sociétés et autres personnes morales exerçant des activités commerciales sur le territoire maltais. Les entreprises non résidentes ayant un établissement permanent à Malte doivent payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus de cet établissement permanent ainsi que sur les revenus provenant de Malte. Les entreprises non résidentes n'ayant pas d'établissement permanent ne doivent payer des impôts que sur les revenus provenant de Malte.

Les gains en capital générés par la vente d'actifs fixes, d'actions et de biens immobiliers par les entreprises sont considérés comme des revenus ordinaires et doivent être soumis à l'impôt sur les sociétés. Le taux d'imposition des sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être réduit grâce à un mécanisme de crédit d'impôt.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une personne ayant une résidence permanente à Malte ou ayant des revenus provenant de Malte dépassant 50 % de son revenu total au cours d'une année civile est considérée comme résidente maltaise. Les résidents maltais doivent payer des impôts sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents ne paient des impôts que sur les revenus provenant de Malte. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est imposé à des taux progressifs, le taux maximum étant de 35 %.

2.3 TVA

La taxe sur la valeur ajoutée de Malte s'applique aux revenus de la vente de biens, à la fourniture de services, aux revenus locatifs ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Actuellement, le taux de base de la taxe sur la valeur ajoutée à Malte est de 18 %, avec un taux réduit de 5 % ou un taux nul applicable à certains biens et services spécifiques.

2.4 autres taxes

Malte a exempté l'impôt sur la propriété pour renforcer sa compétitivité internationale et attirer les investissements étrangers. En ce qui concerne le transfert de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue d'impôt, le taux d'imposition variant en fonction de la date d'acquisition et de la valeur de transfert du bien immobilier, généralement de 8 % ou 10 %.

Les droits d'enregistrement s'appliquent aux transferts de biens immobiliers et aux transferts de titres de marché. Le taux d'imposition pour le transfert de biens immobiliers est de 5 % (2 % pour la région de Gozo), tandis que le taux d'imposition pour le transfert de titres de marché est de 2 % (5 % pour le transfert d'actions de sociétés immobilières). Malte offre également diverses exonérations de droits d'enregistrement, telles que la restructuration de participations et l'échange de droits au sein d'un même groupe de sociétés.

3. Le système fiscal de chiffrement de Malte

Le système fiscal des cryptomonnaies à Malte est relativement clair, reposant principalement sur les dispositions de la législation fiscale générale. Les gains tirés des transactions en cryptomonnaies sont considérés comme des plus-values et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés. Les traders doivent payer les impôts correspondants selon le taux progressif d'imposition de Malte.

Malte n'applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée aux transactions de chiffrement, car selon la législation de l'Union européenne, le chiffrement est considéré comme faisant partie des services financiers. Cependant, les entreprises et les particuliers engagés dans des transactions de chiffrement doivent respecter leurs obligations de déclaration fiscale et se conformer aux règles de lutte contre le blanchiment d'argent et de diligence raisonnable à l'égard des clients.

Pour promouvoir le développement des entreprises de blockchain et de chiffrement, Malte a mis en place une série d'incitations fiscales. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et diminuer leur charge fiscale réelle grâce à un mécanisme de crédit d'impôt. Malte offre également un crédit d'impôt sur les dépenses de recherche et développement pour les entreprises utilisant la technologie blockchain, avec un taux variant de 25 % à 70 %.

De plus, Malte offre un régime fiscal avantageux pour les start-ups et les entreprises en phase de démarrage, y compris un taux d'imposition sur les sociétés réduit et des déductions supplémentaires pour les dépenses. En ce qui concerne la propriété intellectuelle, Malte propose un régime fiscal avantageux pour les revenus provenant de la propriété intellectuelle éligible.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a signé un vaste réseau de conventions de double imposition. Ces politiques et mesures incitatives montrent la détermination de Malte à devenir un centre de premier plan dans l'industrie de la blockchain et du chiffrement.

4. La politique de régulation des chiffrement à Malte

Malte est l'un des premiers pays au monde à établir un cadre légal complet pour réguler la blockchain et le chiffrement. Sa politique de régulation s'articule principalement autour des lois telles que la Loi sur les actifs financiers virtuels, la Loi sur les arrangements et services technologiques innovants et la Loi sur l'agence numérique innovante.

La loi sur les actifs financiers virtuels adoptée en 2018 a défini et classé en détail les cryptomonnaies et les activités connexes, et a établi des exigences réglementaires spécifiques. Les prestataires de services d'actifs financiers virtuels engagés dans le trading, la gestion et la garde de cryptomonnaies doivent s'enregistrer auprès de l'Autorité des services financiers de Malte et respecter des normes réglementaires strictes, y compris des mesures de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, des exigences de transparence et des rapports réguliers.

Les entreprises procédant à une émission initiale de jetons à Malte doivent soumettre un livre blanc détaillé à l'Autorité de régulation des services financiers, divulguant les informations sur le projet, y compris les fonctionnalités des jetons, les risques et le plan d'utilisation des fonds. Tous les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels doivent se conformer aux normes internationales de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, y compris la diligence raisonnable des clients, le signalement des transactions suspectes et la conservation des enregistrements de transactions.

La "Loi sur les arrangements et services technologiques innovants" a établi l'Office des arrangements et services technologiques innovants, chargé de certifier et de réguler l'application des technologies innovantes telles que la blockchain, afin d'assurer la sécurité et la transparence des technologies. La "Loi sur l'agence d'innovation numérique" a quant à elle créé l'Agence maltaise de l'innovation numérique, responsable de promouvoir et de réguler l'innovation numérique du pays, y compris la blockchain et le chiffrement.

Le cadre de réglementation des cryptomonnaies à Malte garantit la transparence et la sécurité du marché des cryptomonnaies grâce à des mesures légales et réglementaires strictes, protégeant les droits des investisseurs tout en encourageant l'innovation en fintech et le développement du secteur.

5. Résumé et perspectives du régime des actifs chiffrés à Malte

Le système fiscal des actifs numériques de Malte est clair et prospectif, reposant principalement sur le droit fiscal général. Malte considère les gains issus des transactions de cryptomonnaies comme des gains en capital, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés, et exonère les transactions de cryptomonnaies de la TVA. Malte impose des exigences strictes en matière de déclaration fiscale et de lutte contre le blanchiment d'argent aux entreprises et aux particuliers engagés dans des transactions de cryptomonnaies, afin d'assurer la conformité et la transparence du marché.

Bien que le système fiscal de Malte ait pour objectif principal de protéger les intérêts des investisseurs et de prévenir les risques financiers, le gouvernement adopte manifestement une attitude encourageante envers le développement du secteur des actifs numériques et attire activement les entreprises de blockchain et de cryptomonnaies grâce à des arrangements technologiques innovants, des lois et d'autres politiques incitatives, favorisant ainsi l'innovation en fintech et le développement de l'industrie.

Envisageant l'avenir, Malte continuera à jouer un rôle de leader dans la réglementation et la fiscalité des actifs chiffrés au niveau mondial. Avec l'augmentation de l'acceptation des crypto-monnaies dans le monde, Malte pourrait encore améliorer son système fiscal pour s'adapter au développement et aux changements du marché des crypto-monnaies. En ajustant et en optimisant constamment sa politique fiscale, Malte devrait attirer davantage d'entreprises de blockchain et de crypto-monnaies, occupant ainsi une position plus favorable sur le marché financier international, tout en favorisant la croissance continue et l'innovation de l'économie nationale.